أساسيات المحاسبة عن خيارات الأسهم

إوس: المحاسبة للموظفين خيارات الأسهم.
الصلة أعلاه الموثوقية.
ولن نعيد النظر في الجدل الدائر حول ما إذا كان ينبغي للشركات أن "تكلف" خيارات أسهم الموظفين. ومع ذلك، ينبغي أن نضع أمرين. أولا، أراد الخبراء في مجلس معايير المحاسبة المالية (فاسب) المطالبة بخيارات الخيارات منذ حوالي التسعينيات. على الرغم من الضغوط السياسية، أصبح التكليف حتميا نوعا ما عندما طلب مجلس المحاسبة الدولي (إاسب) ذلك بسبب الدفع المتعمد للتقارب بين معايير المحاسبة الأمريكية والمعايير الدولية. (للاطلاع على القراءة ذات الصلة، انظر الجدل حول تكثيف الخيار.)
واعتبارا من مارس / آذار 2004، فإن القاعدة الحالية (فاس 123) تتطلب "الكشف وليس الاعتراف". وهذا يعني أنه يجب اإلفصاح عن تقديرات تكاليف الخيارات كحاشية، ولكن ال يجب إثباتها كمصروف في بيان الدخل، حيث أنها ستخفض الربح المعلن) األرباح أو صافي الدخل (. وهذا يعني أن معظم الشركات تبلغ عن أربعة أرقام ربحية السهم الواحد (إبس) - إلا إذا اختاروا طواعية الاعتراف بالخيارات كما فعلت مئات بالفعل:
2. برو الشكل المخفف إبس.
التحدي الرئيسي في حساب إبس هو التخفيف المحتمل. وعلى وجه التحديد، ما الذي نفعله بخيارات بارزة ولكن غير قائمة، وخيارات "قديمة" تمنح في السنوات السابقة والتي يمكن تحويلها بسهولة إلى أسهم عادية في أي وقت؟ (ال ينطبق ذلك على خيارات األسهم فحسب، بل أيضا على الدين القابل للتحويل وبعض المشتقات.) تحاول ربحية السهم السعوية المخفضة الحصول على هذا التخفيف المحتمل باستخدام طريقة أسهم الخزينة الموضحة أدناه. لدينا شركة افتراضية لديها 100،000 سهم مشترك المعلقة، ولكن لديها أيضا 10،000 الخيارات المعلقة التي هي كل شيء في المال. وهذا هو، أنها منحت مع سعر 7 $ ممارسة ولكن الأسهم منذ ارتفع إلى 20 $:
العائد الأساسي للسهم (صافي الدخل / الأسهم العادية) بسيط: 300،000 $ / 100،000 = 3 دولار للسهم الواحد. تستخدم إبس المخفض طريقة الخزينة للإجابة على السؤال التالي: افتراضيا، كم عدد الأسهم العادية التي ستكون معلقة إذا تم ممارسة جميع الخيارات في الوقت الحالي؟ في المثال الذي تمت مناقشته أعلاه، فإن التمرين وحده سيضيف 10،000 سهم عادي إلى القاعدة. ومع ذلك، فإن ممارسة محاكاة توفر للشركة نقود إضافية: ممارسة عائدات قدرها 7 $ لكل خيار، بالإضافة إلى فائدة ضريبية. الفائدة الضريبية هي نقدية حقيقية لأن الشركة تحصل على تخفيض الدخل الخاضع للضريبة من كسب الخيارات - في هذه الحالة، $ 13 لكل خيار ممارسة. لماذا ا؟ لأن مصلحة الضرائب الأمريكية ستجمع الضرائب من أصحاب الخيارات الذين سيدفعون ضريبة الدخل العادية على نفس الربح. (يرجى ملاحظة أن المنافع الضريبية تشير إلى خيارات الأسهم غير المؤهلة، وقد لا تكون خيارات الأسهم المحفزة (إسو) قابلة للخصم الضريبي للشركة، ولكن أقل من 20٪ من الخيارات الممنوحة هي إسو.)
إبس برو الرسمي يلتقط الخيارات "الجديدة" الممنوحة خلال العام.
أولا، يمكننا أن نرى أنه لا يزال لدينا أسهم عادية وأسهم مخففة، حيث تحاكي الأسهم المخففة ممارسة الخيارات الممنوحة سابقا. ثانيا، افترضنا أيضا أنه تم منح 000 5 خيار في السنة الحالية. لنفترض أن نموذجنا يقدر أنه يستحق 40٪ من سعر السهم البالغ 20 دولارا أمريكيا أو 8 دولارات أمريكية لكل خيار. وبالتالي فإن مجموع النفقات هو 40،000 $. ثالثا، منذ خياراتنا يحدث في سترة الهاوية في أربع سنوات، ونحن سوف إطفاء حساب على مدى السنوات الأربع المقبلة. هذا هو مبدأ مطابقة المحاسبة في العمل: الفكرة هي أن موظفنا سيتم تقديم الخدمات على مدى فترة الاستحقاق، وبالتالي فإن حساب يمكن أن تنتشر خلال تلك الفترة. (على الرغم من أننا لم نوضح ذلك، يسمح للشركات بتخفيض المصاريف تحسبا لمصادرة الخيار بسبب إنهاء خدمة الموظفين، فعلى سبيل المثال، يمكن أن تتوقع الشركة أن 20٪ من الخيارات الممنوحة سوف يتم مصادرتها وتخفيض النفقات وفقا لذلك).
تبلغ نفقاتنا السنوية الحالية لمنحة الخيارات 10،000 دولار أمريكي، وهي أول 25٪ من النفقات التي تبلغ 40،000 دولار أمريكي. وبالتالي فإن صافي دخلنا المعدل هو 000 290 دولار. نقسم هذا إلى أسهم مشتركة وأسهم مخففة لإنتاج المجموعة الثانية من أرقام إبس الشكلية. ويجب الكشف عنها في حاشية، ومن المرجح جدا أن تتطلب الاعتراف (في صلب بيان الدخل) عن السنوات المالية التي تبدأ بعد 15 ديسمبر / كانون الأول 2004.
هناك التقنية التي تستحق ذكرها: استخدمنا نفس قاعدة الأسهم المخففة لكل من حسابات إبس المخففة (إبس المخففة والمخفضة إبس المخففة). من الناحية الفنية، يتم زيادة قاعدة األسهم بشكل إجباري) البند الرابع من التقرير المالي أعاله (بشكل إضافي من خالل عدد األسهم التي يمكن شراؤها باستخدام "مصاريف التعويض غير المطفأة") أي، والفوائد الضريبية). ولذلك، في السنة الأولى، حيث أن مبلغ 000 10 دولار فقط من مصروفات الخيار البالغ 000 40 دولار قد قيد، فإن 000 30 دولار من الناحية النظرية قد يعيد شراء 500 1 سهم إضافي (000 30 دولار / 20 دولارا). هذا - في السنة الأولى - ينتج إجمالي عدد الأسهم المخففة من 105،400 و إبس المخفف من 2،75 $. ولكن في السنة الرابعة، كل شيء آخر على قدم المساواة، فإن 2.79 $ أعلاه سيكون صحيحا كما كنا قد أنجزت بالفعل صرف مبلغ 40،000 $. تذكر، وهذا ينطبق فقط على إبس المخفية إبس حيث نحن خيارات التكليف في البسط!
تعد خيارات التكليف مجرد محاولة أفضل لتقدير تكلفة الخيارات. المؤيدين الحق في القول بأن الخيارات هي تكلفة، وعد شيء أفضل من عد لا شيء. ولكن لا يمكن أن يدعي تقديرات النفقات دقيقة. النظر في شركتنا أعلاه. ماذا لو كان حمامة الأسهم إلى 6 $ في العام المقبل وبقيت هناك؟ ثم ستكون الخيارات غير مجدية تماما، ومن المتوقع أن تكون تقديرات النفقات الخاصة بنا مبالغة بشكل كبير في حين أن ربحية السهم ستكون أقل من قيمتها. على العكس من ذلك، إذا كان السهم أفضل مما كان متوقعا، فإن أرقام إبس لدينا قد مبالغ فيها لأن نفقاتنا قد تبين أن التقليل من شأنها.

أساسيات المحاسبة عن خيارات الأسهم
ويفترض أن تكون جميع خطط خيارات الأسهم الأخرى شكلا من أشكال التعويض، وهو ما يتطلب الاعتراف بنفقات بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموما في الولايات المتحدة. إن مبلغ المصروفات هو القيمة العادلة للخيارات، ولكن هذه القيمة ليست واضحة من سعر الممارسة وسعر السوق وحده. تقييم الخيار هو مفهوم التمويل، ويعتمد عموما على طريقة بلاك سكولز، الذي هو خارج نطاق هذه المادة.
يتم تسجيل المصاريف بالتساوي على مدار فترة االستحقاق بأكملها، وهي الفترة بين تاريخ منح الشركة للخيارات وعندما يسمح للفرد بممارسة الخيار. وبعبارة أخرى، تأخذ مبادئ المحاسبة المقبولة عموما في الولايات المتحدة الخيارات "المكتسبة" من قبل الموظف خلال فترة الاستحقاق. إن رصيد الدخول هو حساب رأس مال إضافي مدفوع. دعونا نلقي نظرة على مثال.
شركة الأصدقاء، وهي كيان خيالي، تمنح الرئيس التنفيذي 5،000 خيارات الأسهم في 1 يناير، 20X4. كل خيار يسمح للرئيس التنفيذي لشراء 1 حصة من الأسهم 1-الاسمية القيمة ل 80 $ في 31 ديسمبر، 20X7. القيمة السوقية الحالية للسهم هو 75 $. القيمة السوقية العادلة لخيار واحد من الأسهم هو 10 $. في كل عام، ستقوم الشركة بتسجيل دخول التعويض التالي.
رأس المال المدفوع الإضافي - خيارات الأسهم.
القيمة الإجمالية للخيارات هي 50،000 $ (5000 × 10 $)، وفترة الاستحقاق هي 4 سنوات، لذلك كل عام ستقوم الشركة بتسجيل 12،500 $ من حساب التعويض المتعلقة بالخيارات. إذا تم ممارسة الخيارات، يتم عكس رأس المال المدفوع الإضافي الذي تم تكوينه خلال فترة الاستحقاق. القيمة السوقية للسهم لا علاقة لها بدخول & نداش؛ فإن رصيد رأس المال المدفوع الإضافي (الأسهم العادية) هو تحقيق التوازن بين الدخول وليس له علاقة بالقيمة السوقية.
رأس المال المدفوع الإضافي - خيارات الأسهم.
رأس المال المدفوع الإضافي - الأسهم العادية.
إذا لم يتم استخدام الخيارات قبل تاريخ انتهاء الصلاحية، يتم تحويل الرصيد في رأس المال المدفوع الإضافي إلى حساب أبيك منفصل لتمييزه عن خيارات الأسهم التي لا تزال معلقة.

الأرباح لكل سهم | حساب | | إبس الأساسي مقابل ربحية السهم المخففة.
عندما تقوم بتحليل الصحة المالية للشركة، فإن أول مقياس قد ترغب في التحقق منه هو الربحية. ويعرف الجزء من أرباح الشركة المخصصة لكل سهم قائم من الأسهم العادية باسم الأرباح لكل سهم أو إبس. على الرغم من أن تفسير ربحية السهم من السهل نسبيا، ومع ذلك، فإن حساب إبس ليست بهذه البساطة. على سبيل المثال، دعونا نلقي نظرة على جدول كولجيت بالموليف ربحية السهم الواحد.
سورس & # 8211؛ كولجيت 10K الإيداعات.
نلاحظ أن هناك نوعين من إبس & # 8211؛ إبس الأساسي و إبس المخفف في كولجيت. ونلاحظ أيضا أن خيارات الأسهم ووحدات الأسهم المقيدة تؤثر على إجمالي عدد الأسهم القائمة. إذا كان هذا مربكا قليلا في هذه المرحلة، ثم تقلق لا، والتمهيدي على إبس تغطية الأساسيات ثم يأخذك إلى المستوى المتقدم من الأرباح للسهم الواحد. الموضوعات التي تمت تغطيتها هي كما يلي & # 8211؛
ما هي الأرباح لكل سهم أو إبس؟
مقياس الربحية الأكثر شيوعا للشركات للشركات المتداولة بشكل عام. ربحية السهم (إبس) تخبر المساهمين العاديين كم من الدخل المتاح يرتبط بالأسهم التي يمتلكونها (حصتهم من الكعكة).
نقاط هامة لملاحظة حول إبس.
يتم اإلبالغ عن السهم الواحد فقط في أسهم األسهم العادية ال يطلب من الشركات غير المتداولة في البورصة اإلفصاح عن أرقام ربحية السهم إبس توفر نظرة ثاقبة للمساهمين العاديين حول: توزيعات أرباح مستقبلية قيمة حصصهم.
بسيطة مقابل هيكل رأس المال المعقدة.
هيكل رأس مال الشركة بسيط إذا كان يتألف من الأسهم العادية فقط أو لا يتضمن الأسهم المشتركة المحتملة التي عند التحويل أو ممارسة يمكن أن يخفف الأرباح لكل سهم عادي. الشركات التي لديها هياكل رأسمالية بسيطة تحتاج فقط إلى إبس الأساسية.
هيكل رأس المال المعقد لديه أوراق مالية يمكن أن يكون لها تأثير مخفف على الأرباح لكل سهم عادي. اعتبارا من الآن، والتفكير في تأثير مخفف مثل تلك الأوراق المالية التي تخفض الأرباح لكل سهم.
إن هيكل رأس المال المعقد لديه أوراق مالية مخففة محتملة مثل الخيارات أو الضمانات أو الأوراق المالية القابلة للتحويل. يجب على الشركات التي لديها هياكل رأسمالية معقدة الإبلاغ عن إبس الأساسي و إبس المخفف. يسمح حساب ربحية السهم المخففة بموجب هيكل رأسمالي معقد للمستثمرين بالاطلاع على التأثير السلبي على ربحية السهم إذا تحولت جميع الأوراق المالية المخففة إلى أسهم عادية.
دعونا نلقي نظرة على مثال كولجيت مرة أخرى في هذا السياق. كولجيت لديها بنية رأس المال المعقدة & # 8211؛ لماذا ا؟ والسبب هو أن هيكل رأس المال يحتوي على خيارات الأسهم ووحدات الأسهم التقييدية التي قد تزيد من عدد الأسهم القائمة (المقام). إذا زاد عدد الأسهم القائمة، فإن إبس سوف تنخفض. يرجى ملاحظة أنه في حالة كولجيت، فإن عدد الأسهم التي ترتفع بسبب خيارات الأسهم ووحدات الأسهم المقيدة هو 9.1 مليون لعام 2014.
سورس & # 8211؛ كولجيت 10K الإيداعات.
الربح الأساسي للسهم (إبس) التعريف.
ال تأخذ ربحية السهم األساسية بعين االعتبار تأثير أي أوراق مالية مخففة. هنا نستخدم الأرباح الفعلية والعدد الفعلي للأسهم العادية الصادرة الصادرة.
صيغة إبس الأساسية في بنية رأسمالية بسيطة:
يتم خصم أرباح السنة الحالية من صافي الدخل لأن ربحية السهم تشير إلى الأرباح المتاحة للمساهمين العاديين. لا يتم طرح أرباح الأسهم العادية من صافي الدخل.
دعونا نأخذ مثال كولجيت من المثال أعلاه، صافي الدخل (2013) الخاص بالمساهمين العاديين هو 2،241 مليون دولار والأسهم العادية القائمة 930.8 مليون. إبس من كولجيت لعام 2014 هو 2،241 $ / 930.8 = 2،41 $.
سورس & # 8211؛ كولجيت 10K الإيداعات.
المتوسط ​​المرجح لعدد األسهم العادية.
وبما أن عدد األسهم العادية القائمة قد يتغير على مدار السنة، فإن المتوسط ​​المرجح يستخدم لحساب ربحية السهم. إن المتوسط ​​المرجح لعدد األسهم العادية هو عدد األسهم القائمة خالل السنة المرجحة بالجزء من السنة المستحقة. ويحتاج المحللون إلى إيجاد العدد المعادل من الأسهم الكاملة القائمة للسنة.
ثلاث خطوات لحساب المتوسط ​​المرجح لعدد الأسهم العادية القائمة:
تحديد الرصيد الأولي للأسهم العادية والتغيرات في الأسهم العادية خلال السنة. لكل تغيير في الأسهم المشتركة: الخطوة 1 & # 8211؛ حساب عدد الأسهم القائمة بعد كل تغيير في الأسهم المشتركة. ويؤدي إصدار أسهم جديدة إلى زيادة عدد الأسهم القائمة. إن إعادة شراء الأسهم تخفض عدد الأسهم القائمة. الخطوة 2 & # 8211؛ وزن الأسهم القائمة حسب الجزء من السنة بين هذا التغيير والتغيير التالي: الوزن = الأيام المعلقة / 365 = أشهر المعلقة / 12 الخطوة 3 & # 8211؛ اجمع لحساب المتوسط ​​المرجح لعدد الأسهم العادية القائمة.
حساب إبس الأساسية.
شركة الباتروس إنك 2007 صافي الدخل & # 8211؛ $ 1،000،000. البيانات الإضافية الواردة أدناه.
100،000 سهم من الفئة أ تفضل الأسهم التراكمية، توزيعات الأرباح $ 2.00 / سهم 50،000 سهم الفئة باء يفضل الأسهم غير التراكمية، توزيعات الأرباح 1.50 $ / سهم لا توزيعات الأرباح المعلنة أو المدفوعة في السنة الحالية ما هو البسط من إبس الأساسي لشركة الباتروس؟
بسط إبس = صافي الدخل - توزيعات الأرباح المفضلة.
المتوسط ​​المرجح لعدد الأسهم حساب.
يتم احتساب المتوسط ​​المرجح لعدد الأسهم كما هو موضح أدناه & # 8211؛
أرباح الأسهم & أمب؛ تقسيم الأسهم.
وفي حساب المتوسط ​​المرجح لعدد األسهم، فإن األرباح الموزعة وأسهم األسهم هي تغيرات فقط في وحدات القياس، وليس تغيرات في ملكية األرباح. أرباح الأسهم أو المساهمين المقسمين). عندما يحدث توزيعات أرباح أو انقسامات، يتطلب احتساب المتوسط ​​المرجح لعدد األسهم إعادة توزيع األسهم القائمة قبل توزيع األرباح أو االنقسام. وال يتم ترجيحها بالجزء من السنة بعد حدوث توزيعات األرباح أو االنقسام. وعلى وجه التحديد، قبل البدء في الخطوات الثلاث لحساب المتوسط ​​المرجح، يتم إعادة بيان الأرقام التالية لتعكس آثار توزيعات الأسهم / الانقسام: الرصيد الأولي للأسهم القائمة؛ جميع الأسهم المصدرة أو الشراء قبل توزيع الأسهم أو الانقسام. ال يتم إعادة إصدار األسهم الصادرة أو المشتراة بعد تاريخ توزيع األرباح أو االنقسام. في حالة حدوث توزيعات أرباح أو انقسامات بعد نهاية السنة، ولكن قبل إصدار البيانات المالية، يجب إعادة تحديد المتوسط ​​المرجح لعدد األسهم القائمة للسنة) وأية سنوات أخرى يتم عرضها في شكل مقارن (.
حساب تأثير انشقاقات الأسهم & أمبير؛ الأسهم توزيعات الأرباح.
احسب المتوسط ​​المرجح لعدد الأسهم لما يلي -
يتم احتساب المتوسط ​​المرجح لعدد الأسهم كما هو موضح أدناه & # 8211؛
كولجيت & # 8217؛ s توزيعات الأرباح & # 8211؛
وكنتيجة لتقسيم األسهم لعام 2013، تم تعديل جميع البيانات التاريخية للسهم وأرقام األسهم القائمة بأثر رجعي. وفي عام 2012، بلغت الأسهم القائمة 476.1 مليون سهم، وتضاعفت تقريبا إلى 930.8 مليون سهم بسبب انكماش السهم الواحد.
سورس & # 8211؛ كولجيت 10K الإيداعات.
إبس المخفف.
إذا كان لدى الشركة بنية رأسمالية معقدة، يجب أن تبلغ عن اثنين من أرقام إبس: إبس الأساسية و إبس المخفف.
ويمكن أن تكون الأوراق المالية مخففة أو مضادة للتخفيف. الأوراق المالية المضادة للتخفيف هي تلك التي على التحويل أو ممارسة زيادة الأرباح للسهم الواحد أو تقليل الخسارة للسهم الواحد. ويعتبر احتمال تحويل أو ممارسة الأوراق المالية المضادة للتخفيف عن بعد.
یظھر العائد علی السهم المخفف الحد الأقصی للتأثیر السلبي المحتمل علی ربحیة السھم إذا تم تحویل الأوراق المالیة المخففة إلی الأوراق المالیة المشترکة. والغرض من ذلك هو إظهار & # 8220؛ أسوأ حالة & # 8221؛ سيناريو. ولذلك، فإن حساب إبس المخفف لا تعتبر الأوراق المالية المضادة للتخفيف، مما يزيد إبس. في حساب ربحية السهم المخففة، يحتاج المحللون إلى التحقق من كل أمان محتمل مخفف بشكل فردي لمعرفة ما إذا كان مخففا أو مانع للتخفيف. يتم استبعاد جميع الأوراق المالية المضادة للتخفيف ولا يمكن استخدامها لتعويض الأوراق المالية المخففة.
لحساب العائد على السهم المخفف، تبدأ من العائد الأساسي للسهم ثم تزيل التأثير السلبي لجميع الأوراق المالية المخففة القائمة خلال الفترة.
في حساب إبس المخفف، تتم إزالة الآثار السلبية للأوراق المالية المخففة عن طريق ضبط البسط ومقام صيغة إبس الأساسية.
تحديد جميع الأوراق المالية المخففة المحتملة: السندات القابلة للتحويل، والخيارات، والأسهم المفضلة القابلة للتحويل، والمذكرات، الخ حساب إبس الأساسي. ال يتم تضمين أثر األوراق المالية المخففة المحتملة في الحساب. تحديد تأثير كل أمان يحتمل أن يكون مخففا على إبس لمعرفة ما إذا كانت مخففة أو مضادة للتخفيف. ماذا؟ حساب إبس المعدل بافتراض حدوث التحويل. إذا تم تعديل إبس (& غ؛) إبس الأساسي، فإن الأمن مخفف (مضاد للتخفيف). استبعاد جميع الأوراق المالية المضادة للتخفيف من حساب إبس المخفف. استخدام الأوراق المالية الأساسية والمخففة لحساب إبس المخفف.
تأثير الدين القابل للتحويل على إبس.
تأثير على البسط.
وعند التحويل، يزيد البسط (صافي الدخل) من الصيغة الأساسية لسهم السهم بمقدار مبلغ مصروفات الفائدة بعد خصم الضرائب المرتبطة بتلك الزيادة بمقدار مصروفات الفوائد، بعد خصم الضريبة المرتبطة بتلك الأسهم المشتركة المحتملة. لماذا ا؟ وفي حالة تحويلها، لن يكون هناك أي فائدة للسند، وبالتالي فإن الدخل المتاح للأسهم العادية سيزداد تبعا لذلك. يتم استخدام الفائدة بعد الضريبة نظرا لأن الفائدة على السندات قابلة للخصم الضريبي في حين يتم احتساب صافي الدخل على أساس ما بعد الضريبة.
تأثير على المقام.
عند التحويل، يزيد املتوسط) املتوسط املرجح لعدد األسهم القائمة (من الصيغة األساسية للسهم الواحد من خالل عدد األسهم التي يتم إنشاؤها من التحويل، مع ترجيح الوقت الذي تكون فيه هذه األسهم مستحقة: عدد األسهم بسبب التحويل = القيمة االسمية) السندات القابلة للتحويل / سعر التحويل.
قبل حساب إبس المخفف، يحتاج المرء إلى التحقق مما إذا كان هذا الأمن مضاد للتخفيف. للتحقق ما إذا كان الدين القابل للتحويل هو مضاد للتخفيف، حساب.
وإذا كان هذا الرقم أقل من العائد الأساسي للسهم، فإن الدين القابل للتحويل يكون مخففا وينبغي إدراجه في حساب ربحية السهم المخففة.
إبس إكسامبل & # 8211؛ أثر الدين القابل للتحويل.
احسب المتوسط ​​المرجح لعدد الأسهم لما يلي -
خلال عام 2006، ذكرت كك إنتيربريس صافي الدخل من 250،000 $ وكان 100،000 سهم من الأسهم العادية. خلال عام 2006، أصدرت كك المؤسسة 1000 سهم من 10٪، قدم المساواة $ 100 الأسهم المفضلة المعلقة. في عام 2006 أصدرت كك المؤسسة، على قدم المساواة، 600، 1000 $، 8٪ السندات، كل للتحويل إلى 100 سهم من الأسهم العادية. حساب إبس المخفف. فرض معدل الضريبة & # 8211؛ 40٪
حساب إبس المخفف.
تأثير الأسهم المفضلة القابلة للتحويل.
تأثير على البسط.
وعند التحويل، سيزداد بسط الصيغة الأساسية للسهم (إبس) بمقدار أرباح الأسهم المفضلة. إذا تم تحويلها، لن يكون هناك توزيعات أرباح للأسهم المفضلة القابلة للتحويل وبالتالي فإن الدخل المتاح للأسهم العادية سوف تزيد وفقا لذلك. وباختلاف مصالح السندات، فإن أرباح الأسهم المفضلة ليست قابلة للخصم من الضرائب.
التأثير على المقام.
وعند التحويل، سيزداد قاسم األسهم األساسية من خالل عدد األسهم التي تم إنشاؤها من التحويل، مع ترجيح الوقت الذي تكون فيه هذه األسهم مستحقة: عدد األسهم بسبب التحويل = عدد األسهم الممتازة القابلة للتحويل القائمة x معدل التحويل. ويكون الوقت المتبقي هو العام بكامله إذا صدر المخزون المفضل في السنة السابقة أو جزء من السنة إذا صدر المخزون المفضل في السنة الحالية.
قبل حساب إبس المخفف، يحتاج المرء إلى التحقق مما إذا كان هذا الأمن مضاد للتخفيف.
للتحقق ما إذا كان الأسهم المفضلة للتحويل هو مضاد للتخفيف، حساب.
إذا كان هذا الرقم أقل من إبس الأساسي، فإن الأسهم المفضلة القابلة للتحويل مخففة ويجب تضمينها في حساب إبس المخفف.
مثال & # 8211؛ تأثير الأسهم المفضلة القابلة للتحويل على إبس.
خلال عام 2006، ذكرت كك إنتيربريس صافي الدخل من 250،000 $ وكان 100،000 سهم من الأسهم العادية. خلال عام 2006، أصدرت كك المؤسسة 1000 سهم من 10٪، قدم المساواة $ 100 الأسهم المفضلة المعلقة، كل للتحويل إلى 40 سهم. يحسب إبس المخفف. فرض معدل الضريبة & # 8211؛ 40٪
حساب إبس المخفف.
الخزينة طريقة الأسهم & # 8211؛ خيارات وأوامر.
يتم استخدام طريقة الخزينة الأسهم لحساب أثر الأوراق المالية المخففة مثل الخيارات والأوامر. يرجى النظر في طريقة الأسهم الخزينة لتغطية متعمقة.
كولجيت & # 8217؛ s ربحية السهم تحليل.
نلاحظ ما يلي في جدول كولغيت & # 8217؛ ربحية السهم الواحد.
سورس & # 8211؛ كولجيت 10K الإيداعات.
منهجية حساب إبس الأساسية & # 8211؛ يتم احتساب الربح األساسي لكل سهم عادي بقسمة صافي الدخل المتاح للمساهمين العاديين على المتوسط ​​المرجح لعدد أسهم األسهم العادية القائمة للفترة. المخفف إبس منهجية الحساب & # 8211؛ يتم احتساب األرباح المخفضة لكل سهم عادي باستخدام طريقة أسهم الخزينة على أساس المتوسط ​​المرجح لعدد أسهم األسهم العادية باإلضافة إلى التأثير المخفف لألسهم العادية المحتملة القائمة خالل الفترة. وتشمل األسهم العادية املخففة املحتملة خيارات األسهم القائمة ووحدات املخزون املقيدة. الأوراق المالية المضادة للتخفيف & # 8211؛ كما في 31 كانون األول 2013 و 2012 و 2011، بلغ متوسط ​​عدد خيارات األسهم التي كانت مضادة للتخفيف وغير مدرجة في حسابات ربحية السهم المخففة 1،785،032، و 3،504،608 و 3،063،536، على التوالي تسوية تقسيم األسهم & # 8211؛ وكنتيجة لتقسيم األسهم لعام 2013، تم تعديل جميع البيانات التاريخية للسهم وأرقام األسهم القائمة بأثر رجعي.
كيف ترتبط ربحية السهم بأسواق الأسهم.
يمثل الربح ربحية الشركة ويعتبر المؤشر الأكثر أهمية على الصحة المالية للشركة. يتم تسجيل الأرباح أربع مرات في السنة من قبل الشركات المدرجة في البورصة ونلاحظ أن المحللين البحوث والمستثمرين متابعة عن كثب هذا الموسم الأرباح. الأرباح المتنامية أو ربحية السهم هي مقياس لأداء الشركة الرائع وبطريقة قياس عوائد للمستثمر. في الواقع، إبس هو مباشرة إلى أسواق الأسهم عن طريق واسعة تعقب جدار ستريت بي موليبل أو نسبة السعر / إبس. خفض متعددة بي مقارنة مع بي متوسط ​​الصناعة، وأفضل هو من وجهة نظر الاستثمارات والتقييمات. أسعار الأسهم تتفاعل بشكل حاد مع الأرباح الفصلية بسبب نفس الاتصال. على سبيل المثال، فيما يلي حركة سعر سهم بلاك بيري المحدودة بعد تقرير الأرباح الفصلية. لاحظ التحركات الحادة في أسعار الأسهم. تعرف على المزيد حول قيمة المؤسسة وقيمة حقوق الملكية هنا.
الموارد الأخرى التي قد ترغب.
إذا تعلمت شيئا جديدا أو استمتعت بالنشر، يرجى ترك تعليق أدناه. اسمحوا لي أن أعرف ما هو رأيك. شكرا جزيلا ورعاية. تعلم سعيد!
ديراج فايديا.
عملت جي بي مورغان محلل الأسهم، السابقين كلسا الهند محلل؛ إيدو التأهيل - مسح جميع الامتحانات 3 كفا، فرم تشارترهولدر، إيت دلهي، إيمل. هذا هو بلدي بلوق الشخصية التي تهدف إلى مساعدة الطلاب والمهنيين تصبح رهيبة في التحليل المالي. هنا، أشارك أسرار حول أفضل الطرق لتحليل الأسهم، طنين الاكتتاب العام، M & أمبير؛ أس، الملكية الخاصة، الشركات الناشئة والتقييمات وريادة الأعمال.
أولا، أقدر المدونة التي أنشأتها. هذا هو واحد من العمل الهائل الذي قمت به. لدي استعلام قليلا فيما يتعلق & # 8216؛ حساب تأثير الأسهم الانشقاقات & أمب؛ أرباح الأسهم & # 8217؛ حيث إجابتك 185000 كمتوسط ​​مرجح سهم مشترك قائم، و جوابي هو 162500. هل يمكن أن يرجى إعادة حساب الأسهم الانشقاقات & أمب؛ الأسهم توزيعات الأرباح على المتوسط ​​المرجح. مشاركة المعلقة & # 8230؛.؟
يقول ديراج فايديا.
شكرا على السؤال. أعتقد أنك غاب عن التعديل الذي يحتاج إلى القيام به بسبب 50٪ أرباح الأسهم. يصبح الحساب (100،000 x 1.5 x 3/12) + (120،000 x 1.5 x 2/12) + & # 8230؛ & # 8230؛
شكرا جزيلا للحصول على صورة واضحة لتطور إبس.
يقول ديراج فايديا.
شكرا جزيلا، فمن المفيد جدا بالنسبة لي.
يقول ديراج فايديا.
دلم منغيتونغ٪ بيروباهان إبس، إبس مانا يانغ ديغوناكان ؟؟
إبس ديلوسيان أتاو إبس داسار ؟؟
أنا أستعد لامتحان شهادة وقدمت مقالتك الكثير من معرفة منطقة الساق وراء ما كنت بحاجة إليها. شكرا لكم.
شكرا جوان. ويسعدني أن ربطت المقالة.
ماهيندرا إدونوري يقول.
مثيرة جدا للاهتمام ومفيدة بالنسبة لي. تعلمت شيئا إضافيا ما عرفته في وقت سابق.
شكرا لك على مشاركة مثل هذه الملفات.
آمل أن أستطيع أن أتعلم الكثير من الأشياء الجديدة باتباعك & # 8230؛
شكرا ل شش وظيفة جيدة وغنية بالمعلومات. ذكرتم إبس هو مفيد للمستثمرين، المحلل. ولكن لن العائد على الاستثمار يعطي صورة أفضل لأداء الشركة؟
يقول بينودجوبال موخرجي.
معاون، مساعد، مفيد، فاعل خير. بسيط. سهل الفهم. شكرا لتقاسم المعارف الخاصة بك.
أشكركم على هذه المادة تفصيلا على إبس. أسلوبك في الكتابة بسيط، ولكنه شامل.
وول ستريت موجو يقول.
شكرا دينيس.
كنت مقالات المتعلقة التقييمات مفيدة جدا وسهلة للذهاب من خلال. و الاشياء ممتازة جدا للتعلم و قرن مهارات التقييم لدينا.
وول ستريت موجو يقول.
تشكرات. أنا سعيد لأنك مثل هذه الموارد 🙂
ترك الرد إلغاء الرد.
الدورات الموصى بها.
المشاركات المفيدة.
معهد كفا لا تؤيد، تعزيز، أو ضمان دقة أو نوعية والستريتموجو. كفا ® و تشارتيرد فينانسيال Analyst® هي علامات تجارية مسجلة مملوكة من قبل معهد كفا.

فاسب، مجلس معايير المحاسبة المالية.
موجز البيان رقم 123.
المحاسبة عن التعويض القائم على الأسهم (صدر 10/95)
وينطبق هذا البيان أيضا على المعاملات التي تقوم فيها المنشأة بإصدار أدوات حقوق الملكية الخاصة بها للحصول على سلع أو خدمات من غير الموظفين. يجب المحاسبة عن تلك المعامالت على أساس القيمة العادلة للمقابل المستلم أو القيمة العادلة ألدوات حقوق الملكية المصدرة، أيهما أكثر قابلية للقياس بشكل موثوق.
المحاسبة عن جوائز التعويض القائم على الأسهم للموظفين.
یحدد ھذا البیان طریقة القیمة العادلة المبنیة علی أساس المحاسبة لخیار أسھم الموظفین أو أدوات حقوق ملکیة مماثلة ویشجع کافة الشرکات علی تبني ھذه الطریقة المحاسبیة لجمیع خطط تعویضات الأسھم للموظفین. ومع ذلك، فإنه يسمح أيضا للكيان على مواصلة قياس تكلفة التعويض عن تلك الخطط باستخدام طريقة القيمة الجوهرية على أساس المحاسبة المنصوص عليها في رأي أب رقم 25، المحاسبة عن الأوراق المالية الصادرة للموظفين. إن الطريقة القائمة على القيمة العادلة أفضل من طريقة الرأي 25 لأغراض تبرير التغيير في المبدأ المحاسبي بموجب رأي الشركة رقم 20، التغيرات المحاسبية. يجب على الكيانات التي تنتخب بالبقاء في المحاسبة في الرأي 25 أن تقدم إفصاحات شكلية لصافي الدخل، وإذا تم عرضها، فإن ربحية السهم، كما لو كانت طريقة المحاسبة القائمة على القيمة العادلة المحددة في هذا البيان قد طبقت.
وفقا لطريقة القيمة العادلة، يتم قياس تكلفة التعويض في تاريخ المنح على أساس قيمة المنحة ويتم االعتراف بها على مدى فترة الخدمة والتي عادة ما تكون فترة االستحقاق. وبموجب الطريقة القائمة على القيمة الجوهرية، تكون تكلفة التعويض هي الزيادة، إن وجدت، عن سعر السوق المعلن للسهم في تاريخ المنح أو في تاريخ قياس آخر على المبلغ الذي يجب على الموظف دفعه لشراء المخزون. معظم خطط خيارات الأسهم الثابتة - النوع الأكثر شيوعا من خطة تعويض الأسهم - ليس لها قيمة جوهرية في تاريخ المنح، وبموجب الرأي 25 لا يتم الاعتراف بأي تكلفة تعويض لهم. يتم االعتراف بتكلفة التعويض لألنواع األخرى من خطط التعويض القائمة على األسهم بموجب الرأي رقم 25، بما في ذلك الخطط ذات الخصائص المتغيرة، والتي تعتمد عادة على األداء.
جوائز تعويضات الأسهم المطلوبة للإستقرار بإصدار أدوات حقوق الملكية.
بالنسبة لخيارات األسهم، يتم تحديد القيمة العادلة باستخدام نموذج تسعير الخيارات الذي يأخذ في االعتبار سعر السهم في تاريخ المنح وسعر التمرين والعمر المتوقع للخيار وتقلب المخزون األساسي والتوزيعات المتوقعة منه، ومعدل الفائدة الخالي من المخاطر على مدى العمر المتوقع للخيار. ويسمح للكيانات غير العامة باستبعاد عامل التقلب في تقدير قيمة خيارات أسهمها مما يؤدي إلى قياس القيمة الدنيا. ال يتم تعديل القيمة العادلة للخيار المقدر في تاريخ المنحة الحقا بالتغيرات في سعر السهم األساسي أو تقلباته أو عمر الخيار أو توزيعات األرباح على السهم أو سعر الفائدة الخالي من المخاطر.
یتم قیاس القیمة العادلة لحصة الأسھم غیر المقیمة (التي یشار إلیھا عادة بالمخزون المقید) الممنوحة للموظف علی أساس سعر السوق لحصة من المخزون غیر المقید في تاریخ المنحة ما لم یتم فرض قیود بعد أن یکون للموظف حق والحق في ذلك، وفي هذه الحالة يتم تقدير القيمة العادلة مع مراعاة هذا التقييد.
خطط شراء الأسهم للموظفين.
خطة شراء أسهم الموظفين التي تسمح للموظفين بشراء الأسهم بسعر مخفض من سعر السوق ليست تعويضية إذا استوفت ثلاثة شروط: (أ) الخصم صغير نسبيا (5 في المائة أو أقل يفي بهذا الشرط تلقائيا، وإن كان في بعض الحالات أكبر (ب) أن جميع العاملين بدوام كامل يمكن أن يشترآوا على أساس عادل، و (ج) لا تتضمن الخطة أي مزايا خيار مثل السماح للموظف بشراء المخزون بسعر ثابت من أي أقل من سعر السوق في تاريخ المنح أو تاريخ الشراء.
جوائز تعويضات الأسهم المطلوبة للاستقرار عن طريق الدفع نقدا.
تتطلب بعض خطط التعويض القائمة على الأسهم من رب العمل أن يدفع للموظف، إما عند الطلب أو في تاريخ محدد، مبلغ نقدي يحدده ارتفاع سعر سهم صاحب العمل من مستوى محدد. يجب على المنشأة قياس تكلفة التعويض عن تلك المكافأة في مقدار التغيرات في سعر السهم في الفترات التي تحدث فيها التغييرات.
ويتطلب هذا البيان أن تتضمن البيانات المالية لصاحب العمل بعض الإفصاحات المتعلقة بترتيبات تعويض الموظفين القائمة على الأسهم بغض النظر عن الطريقة المستخدمة لحسابها.
إن المبالغ الشكلية المطلوب الإفصاح عنها من قبل صاحب العمل والتي لا تزال تطبق أحكام المحاسبة في الرأي 25 سوف تعكس الفرق بين تكلفة التعويض، إن وجدت، المدرجة في صافي الدخل والتكلفة ذات الصلة التي تقاس بطريقة القيمة العادلة على أساس المعرفة في هذا بيان، بما في ذلك الآثار الضريبية، إن وجدت، التي كان من الممكن الاعتراف بها في بيان الدخل إذا تم استخدام الطريقة القائمة على القيمة العادلة. لن تعكس المبالغ المبدئية المطلوبة أي تعديالت أخرى على صافي الدخل المعلن عنها أو، إذا تم عرضها، ربحية السهم الواحد.
التاريخ الفعلي والانتقال.
إن المتطلبات المحاسبية لهذا البيان سارية المفعول للمعاملات التي تمت في السنوات المالية التي تبدأ بعد 15 ديسمبر 1995، على الرغم من أنها قد تعتمد عند الإصدار.
تسري متطلبات الإفصاح في هذا البيان على البيانات المالية للسنوات المالية التي تبدأ بعد 15 ديسمبر 1995 أو للسنة المالية السابقة التي يتم اعتماد هذا البيان مبدئيا للاعتراف بتكلفة التعويض. يجب أن تتضمن الإفصاحات المبدئية المطلوبة للكيانات التي تختار الاستمرار في قياس تكلفة التعويضات باستخدام الرأي 25 آثار جميع الجوائز الممنوحة في السنوات المالية التي تبدأ بعد 15 ديسمبر 1994. الإفصاحات الأولية للمنح الممنوحة في السنة المالية الأولى التي تبدأ بعد ديسمبر 15، 1994، لا ينبغي إدراجها في البيانات المالية لتلك السنة المالية ولكن ينبغي تقديمها لاحقا كلما عرضت البيانات المالية لتلك السنة المالية لأغراض المقارنة مع البيانات المالية للسنة المالية اللاحقة.